회계 - 전이율(Roll-rate) 계산

대손충당금을 계산하기 위해서 대손충당금 설정률을 기말 채권잔액에 곱해줘야 하는데,

이때 대손충당금 설정률을 구하기 위해 전이율(Roll-rate)를 계산합니다.

문제는 대손충당금 설정률을 구할 때 "기대신용손실"모형을 사용하여 구해야 IFRS기준에 부합하다는 것입니다.

 

**목적

- 매출채권은 유동자산으로 회계상 1년 미만의 채권을 말하며, 1년이 초과하여 연체된 채권은 대손으로 본다.

- 즉, 현 시점에서 1년이 초과한 채권은 100% 대손충당금을 설정한다.

- 하지만 "기대신용손실"모형을 적용하여 현재 채권자산이 1년을 초과하지 않았더라도 향후 연체 기간이 1년을 초과할 가능성이 있기 때문에 이에 대하여 미리 대손충당금을 설정한다. 이때 얼마나 미리 설정할래? 에 대한 %를 구하는 것이 목적이다.

 

어떻게 구하는지 아래 단계별로 봅시다.

 

1. 매출채권 Aging Data(연령분석표)를 준비합니다.

- 당기말 기준 과거 3년치 Aging Date를 준비합니다.

 

2. 1번 자료를 이용하여 전이율과 구간별 설정율을 구합니다.

이때, Abnormal한 구간이 있을 수 있으므로 설정율은 3년 동안 각 구간의 평균을 산출한다.

전이율은 아래처럼 전 보고기간의 채권 잔액이 당 보고기간의 다음 단계 연령으로 어느 정도 잔존하는지에 대한 비율을 의미한다.

Within Due -> 1 ~ 3 Month

1 ~ 3 Month -> 4 ~ 6 Month

4 ~ 6 Month -> 6 ~ 12 Month

6 ~ 12 Month -> Over 1year

 

> 계산방법

전이율(%) Example : 2017. 09. 1~3month잔액 / 2017.06. Within Due잔액 *100% = 2017. 09. Within Due 전이율(%)

설정율(%) Example : 2017. 09. Within Due 전이율(%) * 1~3month 전이율(%) * ~ * 10~12month 전이율(%) = 2017. 09. Within Due 설정율(%)

 

3. 기말 현재 구간별 Aging금액(채권금액)에 구간별 설정율을 곱하여 연체예상금액(대손충당금)을 구한다.

 

Summary (1) 채권 Aging자료에서 구간별 전이율을 구한다. (2) 전이가 되어 1년이 넘어가는 경우까지 가면 결국 채권이 손상되는 것으로 판단하므로 각 구간의 전이율부터 Over 1yr의 전이율까지 전부 곱하면 각 구간의 대손설정율(기대손실)을 구할 수 있다. (3) Abnormal한 구간이 있을 수 있으므로 평균을 구한다. (4) 기말 현재 구간별 Aging금액(채권잔액)에 구간별 설정율을 곱하여 연체예상금액(대손충당금)을 구한다.

 

(*) Example - 2017. 09의 시점의 채권 대손설정율 구하기.

 

(1) Aging Data(3year)

 

(2) 전이율표 & 설정율표

 

- Aging Data(매출채권 잔액)

구분	Within Due	1~3 Month	4~6 Month	7~9 Month	10~12 Month	Over 1year
2017. 06	100	81	70	65	50	44
2017. 09	70	95	70	66	45	40

 

- 전이율표

구분	Within Due	1~3 Month	4~6 Month	7~9 Month	10~12 Month	Over 1year
2017. 09	95/100 = 95%	70/81 = 86.4%	66/70 = 94.3%	45/65 = 69.2%	40/50 = 80%	100%(*)

(*) 1년초과채권은 100% 대손을 설정하기 떄문에 전이율, 설정율이 의미가 없음. 

 

- 설정율(기대손실율)

구분	2017. 09 기준 대손설정율
Within Due	95% * 86.4% * 94.3% * 69.2% * 80% * 100% = 42.9%
1~3 Month	86.4% * 94.3% * 69.2% * 80% * 100% = 45.1%
4~6 Month	94.3% * 69.2% * 80% * 100% = 52.2%
7~9 Month	69.2% * 80% * 100% = 55.4%
10~12 Month	80% * 100% = 80%
Over 1year	100%

 

- 설정할 대손충당금(3년 평균 대손설정율로 가정)

구분	Within Due	1~3 Month	4~6 Month	7~9 Month	10~12 Month	Over 1year
2017. 09	70*42.9% = 30	95*45.1% = 43	70*52.2% = 37	66*55.4% = 37	45*80% = 36	40*100% = 40

2017. 09 대손충당금 : 223